Российские компании, осуществляющие международные сделки, часто сталкиваются с вопросами налогообложения. В данном случае рассмотрим ситуацию, когда организация-резидент РФ приобретает товар у резидента КНР для последующей реализации на территории Финляндии. При этом поставщик передает товар перевозчику покупателя на складе в порту Финляндии. Возникает логичный вопрос: какие налоги необходимо уплатить российской организации?
НДС: Освобождение от обязанности уплаты
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Местом реализации товаров считается территория РФ в двух случаях:
• Если товар находится на территории России и не транспортируется.
• Если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
В случае, если товар реализуется за пределами России, и его ввоз на территорию РФ не осуществляется, то налогооблагаемой базы по НДС не возникает. Это подтверждается Письмом Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711. Следовательно, российская организация освобождается от уплаты НДС и не обязана отражать данную операцию в налоговой декларации по НДС.
Налог на прибыль: Что нужно учитывать?
Налог на прибыль, согласно Налоговому кодексу РФ, рассчитывается исходя из полученной выручки и расходов, связанных с приобретением и хранением товара.
Выручка от продажи товаров, определяемая по договорной стоимости (без учета НДС), признается доходом на дату перехода права собственности на товары к покупателю. Расходы на приобретение товаров уменьшают доход от реализации, что приводит к снижению налогооблагаемой базы. Важные моменты включают:
• Стоимость приобретения товара, которая включается в расходы текущего месяца.
• Расходы на доставку товара до склада налогоплательщика.
• Расходы на хранение товара до момента его передачи покупателю, которые относятся к косвенным расходам.
Таким образом, несмотря на освобождение от НДС, российская организация обязана уплатить налог на прибыль, рассчитанный на основе полученной выручки и учтенных расходов.
НДС: Освобождение от обязанности уплаты
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Местом реализации товаров считается территория РФ в двух случаях:
• Если товар находится на территории России и не транспортируется.
• Если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
В случае, если товар реализуется за пределами России, и его ввоз на территорию РФ не осуществляется, то налогооблагаемой базы по НДС не возникает. Это подтверждается Письмом Минфина России от 12.04.2017 N 03-07-13/1/21711. Следовательно, российская организация освобождается от уплаты НДС и не обязана отражать данную операцию в налоговой декларации по НДС.
Налог на прибыль: Что нужно учитывать?
Налог на прибыль, согласно Налоговому кодексу РФ, рассчитывается исходя из полученной выручки и расходов, связанных с приобретением и хранением товара.
Выручка от продажи товаров, определяемая по договорной стоимости (без учета НДС), признается доходом на дату перехода права собственности на товары к покупателю. Расходы на приобретение товаров уменьшают доход от реализации, что приводит к снижению налогооблагаемой базы. Важные моменты включают:
• Стоимость приобретения товара, которая включается в расходы текущего месяца.
• Расходы на доставку товара до склада налогоплательщика.
• Расходы на хранение товара до момента его передачи покупателю, которые относятся к косвенным расходам.
Таким образом, несмотря на освобождение от НДС, российская организация обязана уплатить налог на прибыль, рассчитанный на основе полученной выручки и учтенных расходов.
